?　　據(jù)新華社北京8月27日電　全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。該決定擬自2019年1月1日起施行,但部分減稅政策擬于2018年10月1日起先行實(shí)施。

　　“一次修法,兩步到位”。此次個(gè)稅法大修,一方面要考慮給稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和納稅人實(shí)施新稅制預(yù)留一定準(zhǔn)備時(shí)間,同時(shí)又考慮盡早釋放減稅紅利。

　　根據(jù)決定草案,決定擬于2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月,并適用新的綜合所得稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,先行適用新的經(jīng)營所得稅率。

　　記者以月入1萬元測算,扣除3500元的基本減除費(fèi)用,扣除“三險(xiǎn)一金”等在不考慮專項(xiàng)附加扣除情況下,現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個(gè)稅；改革后,基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元,“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時(shí),低檔稅率級(jí)距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70％。如果加上增加的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,減負(fù)力度會(huì)更大。

　　記者從有關(guān)部門了解到,之所以提出分兩步實(shí)施,就是期待盡量讓老百姓盡早享受到改革紅利。

　　據(jù)了解,個(gè)稅法修正案草案一審稿在面向社會(huì)公開征求意見時(shí),有不少建議希望給予稿酬所得進(jìn)一步減稅優(yōu)惠。為回應(yīng)社會(huì)關(guān)切,此次決定草案在“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”部分調(diào)整明確,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得擬以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上,稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算,相當(dāng)于打了五六折。

　　我國現(xiàn)行個(gè)稅法對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元；4000元以上的,減除收入額20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,并適用20%的稅率。其中,在此基礎(chǔ)上,稅法規(guī)定對稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%,相當(dāng)于實(shí)際適用14%的稅率。

　　中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說,草案一審稿中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得直接納入綜合所得,不再單獨(dú)享受費(fèi)用扣除。此次決定草案做了調(diào)整,考慮到納稅人取得稿酬所得等上述收入也要花費(fèi)一定的成本費(fèi)用,將原稅制的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)平移到新稅制,有利于稅制的平穩(wěn)過渡。在此基礎(chǔ)上,稿酬所得在計(jì)算收入額時(shí)再享受七折優(yōu)惠,也是充分考慮了出版或發(fā)表作品需要一定時(shí)間的特殊性,調(diào)整是為了讓稅制更合理。

　　■解讀　贍養(yǎng)老人支出也能抵個(gè)稅

　　專項(xiàng)附加扣除范圍擴(kuò)大,紅利不止提高起征點(diǎn)

　　歷經(jīng)今年6月初審和為期一個(gè)月向社會(huì)公開征求意見后,全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。6。7萬多人參與、提交意見超過13萬條——個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來的第七次大修牽動(dòng)全社會(huì)關(guān)注。針對群眾關(guān)切,草案二審相比一審有何看點(diǎn)?釋放出怎樣的改革信號(hào)?

　　■起征點(diǎn)

　　確定每月5000元

　　今后將適時(shí)調(diào)整

　　每月5000元標(biāo)準(zhǔn)從何而來?

　　據(jù)介紹,個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費(fèi)支出水平、勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(ＣＰＩ)三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費(fèi)支出,還考慮了一定的前瞻性。

　　中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,此次稅法修正的減稅措施包含三方面:一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元,這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,從減稅效應(yīng)來看,標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大,減稅效應(yīng)更有針對性；三是首次增加專項(xiàng)附加扣除。

　　他指出,應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),而不是僅僅盯在“起征點(diǎn)”上。“個(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配,讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅,稅負(fù)才更公平。”

　　“此次修法邁出我國個(gè)稅轉(zhuǎn)向綜合征稅的重要一步,給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點(diǎn)’。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任劉怡也表示,根據(jù)草案,“起征點(diǎn)”提高的同時(shí),引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除,并擴(kuò)大適用低稅率范圍。幾項(xiàng)措施綜合施策,給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點(diǎn)”。

　　此外,個(gè)稅“起征點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調(diào)整的,此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動(dòng)。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況,“起征點(diǎn)”問題還會(huì)結(jié)合逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍、完善費(fèi)用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。

　　■專項(xiàng)附加

　　贍養(yǎng)老人支出可抵稅

　　扣除細(xì)則抓緊制定中

　　根據(jù)草案一審稿,今后計(jì)算個(gè)稅,在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外,還可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。值得關(guān)注的是,此次決定草案將社會(huì)關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出,擴(kuò)充入專項(xiàng)附加扣除范圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威,還明確專項(xiàng)附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。

　　全國人大憲法和法律委員會(huì)綜合多方意見后表示,允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除,旨在弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德,充分考慮我國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況。

　　中國法學(xué)會(huì)副會(huì)長張?zhí)K軍說,把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項(xiàng)附加扣除,不僅考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,還有利于弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德。據(jù)了解,為更好發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用,很多國家在征收個(gè)稅時(shí)都引入類似的扣除。

　　此次個(gè)稅法大修無疑是我國第一次在個(gè)稅中引入專項(xiàng)附加扣除概念,相比政策本身,6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。

　　記者了解到,目前相關(guān)部門正抓緊完善細(xì)化政策,初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,但公平起見,將主要采取限額或定額扣除辦法,而非據(jù)實(shí)扣除,并在政策設(shè)計(jì)上盡量考慮今后個(gè)體報(bào)稅的便利化,盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報(bào)。

　　■個(gè)稅稅率

　　45%最高稅率仍不變

　　減稅向中低收入傾斜

　　13萬多條意見中,有不少關(guān)注修改后的個(gè)稅稅率,其中45％的最高稅率是否下調(diào)也成為意見焦點(diǎn)之一。此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容,維持3％到45％的新稅率級(jí)距不變。

　　“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,這個(gè)稅率越高,越有利于社會(huì)的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青說,考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù),決定草案維持45％的最高邊際稅率不變,體現(xiàn)了國家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。

　　朱青介紹,目前國際上個(gè)人所得稅(中央和地方)邊際稅率比我國低的國家有,但高的也有。如2017年經(jīng)合組織國家35個(gè)成員國中,個(gè)稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時(shí)、法國、德國、日本、荷蘭等多個(gè)國家。

　　朱青認(rèn)為,關(guān)鍵是一個(gè)國家應(yīng)依據(jù)本國國情,按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率,讓稅收的公平與效率達(dá)到一種理想的平衡。

　　歷經(jīng)此次修法,個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整,決定草案擬擴(kuò)大3％、10％、20％三檔低稅率的級(jí)距,縮小25％稅率的級(jí)距,30％、35％、45％三檔較高稅率級(jí)距不變。

　　遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說,稅率級(jí)距調(diào)整后,絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,實(shí)際稅負(fù)都會(huì)下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小,但實(shí)際減的錢并不少。對部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入來源,關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施,維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度,進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長。　　據(jù)新華社

　　■分析　“分類”變“綜合”　好處有幾多

　　這是我國個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)擬上調(diào)至每月5000元,擬將工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入綜合計(jì)稅,首次引入專項(xiàng)附加扣除概念……

　　決定草案聚焦的不再是簡單的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),而是歷史性開啟我國個(gè)稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變,未來帶給億萬納稅人的影響將遠(yuǎn)不止減稅。

　　“綜合征稅”,無疑是此次個(gè)稅法修正的關(guān)鍵詞。

　　借鑒國際上個(gè)人所得稅制的主流模式,我國改革將推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度,即對一部分所得項(xiàng)目予以加總,實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅,對其他所得項(xiàng)目則實(shí)行分類征收。

　　如決定草案中,首次出現(xiàn)的“綜合所得”,將原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合征稅；但對經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等,仍采用分類征稅方式。

　　相比分類征稅,綜合征稅更顯公平。

　　舉例說,小張每月收入5000元,但來源只有工資、薪金渠道,現(xiàn)行稅制下不考慮“三險(xiǎn)一金”扣除,需繳納45元個(gè)稅；小李每月收入也有5000元,但來自多個(gè)渠道,包括3000元工資、800元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬、600元房租和400元稿酬,在現(xiàn)行分類稅制下則不需要繳納個(gè)稅。

　　從這個(gè)角度說,此次修法將帶來一種更公平的計(jì)稅模式。未來隨著改革推進(jìn)不排除更多收入納入綜合征稅,更好推動(dòng)個(gè)稅發(fā)揮公平稅負(fù)、縮小收入分配差距的調(diào)節(jié)作用。

　　不僅如此,專項(xiàng)附加扣除的引入,將為個(gè)稅繳納貼上“個(gè)性化”標(biāo)簽。

　　教育孩子、贍養(yǎng)老人、在職深造、治療大病、買房或租房部分支出……根據(jù)決定草案,生活中這些必要開支都有望在申報(bào)個(gè)稅時(shí)抵扣。相比原先主要依靠單位代扣代繳的日子,今后繳納個(gè)稅可能每個(gè)人都會(huì)有份“個(gè)性化”賬單。

　　圍繞個(gè)稅法修正案草案的眾多意見中,有不少集中在專項(xiàng)附加扣除這個(gè)新概念。“孩子上培訓(xùn)班一年上萬元能抵扣嗎”“贍養(yǎng)老人費(fèi)用如何界定”“房屋租金一年能抵扣多少”……一個(gè)個(gè)問題道出了納稅人的關(guān)切,隨著后續(xù)實(shí)施細(xì)則的不斷推出,也將倒逼關(guān)系百姓福祉的社會(huì)政策不斷完善。

　　根據(jù)決定草案,取得綜合所得的納稅人在繳稅方式上也將有很大變化,現(xiàn)有的扣繳義務(wù)人代扣代繳為主的模式將變?yōu)槠綍r(shí)預(yù)扣預(yù)繳,年終匯總申報(bào)、多退少補(bǔ)的模式。

　　或許不久的將來,更多納稅人會(huì)習(xí)慣在年終進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。伴隨個(gè)稅改革的深化,建立與未來綜合所得稅制相適應(yīng)的自然人納稅申報(bào)制度將是未來必須面對的全新挑戰(zhàn),并將倒逼稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷提高征管水平,給納稅人帶來更多納稅便利。

　　藍(lán)圖已經(jīng)繪就,關(guān)鍵第一步已經(jīng)邁出。從分類征稅轉(zhuǎn)向綜合征稅,從按月繳稅轉(zhuǎn)向按年繳稅……提請全國人大常委會(huì)審議的修改個(gè)稅法決定草案讓未來個(gè)稅制度改革的方向更加清晰。　　　　　　　　　據(jù)新華社

　　 [編輯: 劉曉明]